Od 1 stycznia 2026 r. wchodzą w życie zmiany w rozliczaniu wydatków na samochody osobowe wykorzystywane w działalności gospodarczej. Nowe przepisy ograniczą możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z samochodami spalinowymi. Dla aut elektrycznych i wodorowych limity pozostaną bez zmian.
Nowe limity kosztów według emisji CO₂
Zgodnie z ustawą o elektromobilności i paliwach alternatywnych, wydatki na samochody firmowe będą ograniczone w zależności od emisji CO₂ pojazdu:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych,
- 150 000 zł – dla samochodów spalinowych z emisją CO₂ poniżej 50 g/km,
- 100 000 zł – dla samochodów spalinowych z emisją CO₂ równą lub wyższą niż 50 g/km.
Nowy próg emisji CO2 – 50 g/km – jest restrykcyjny i w większości przypadków ograniczy możliwość skorzystania z dotychczasowego limitu w wysokości 150 000 zł.
Zasady dla leasingu i najmu
Takie same limity dotyczą opłat leasingowych i wynajmu samochodów osobowych. Ograniczenia obejmują zarówno leasing operacyjny, jak i najem czy dzierżawę.
Przepisy przejściowe
W przepisach przejściowych przewidziano możliwość stosowania dotychczasowych limitów dla samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych podatnika przed dniem wejścia w życie zmienionych przepisów, tj. przed 1 stycznia 2026 r. Zatem samochód spalinowy zakupiony w 2025 r. i wprowadzony do ewidencji środków trwałych do 31 grudnia 2025 r. będzie korzystał nadal z poprzedniego limitu. W przepisach przejściowych nie przewidziano jednak wprost takiej zasady w odniesieniu do samochodów wykorzystywanych przez podatników w oparciu o umowy leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy.