Zakup kosztownego sprzętu do firmy nie zawsze musi wiązać się z wieloletnim rozliczaniem jego wartości w kosztach. Przedsiębiorcy mają możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji również dla środków trwałych przekraczających wartość 10 000 zł.
Kiedy możliwa jest jednorazowa amortyzacja?
Aby zastosować jednorazowy odpis amortyzacyjny, środek trwały musi spełniać podstawowe warunki: wartość przekraczająca 10 000 zł (netto lub brutto, w zależności od statusu VAT), kompletność, zdatność do użytku oraz wykorzystywanie w działalności gospodarczej przez okres co najmniej jednego roku. Do wyboru są dwa mechanizmy umożliwiające dokonanie takiego odpisu: pomoc de minimis oraz ulga na fabrycznie nowe środki trwałe.
Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis
Z tej formy mogą skorzystać mali przedsiębiorcy lub podatnicy, którzy rozpoczęli działalność w danym roku podatkowym. Limit takiej amortyzacji wynosi równowartość 50 000 euro w skali roku.
Jednorazowej amortyzacji de minimis podlegają wyłącznie środki trwałe zaliczane do grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Oznacza to możliwość amortyzowania m.in.:
- maszyn i urządzeń ogólnego i specjalistycznego zastosowania,
- narzędzi i wyposażenia,
- urządzeń technicznych,
- środków transportu (z wyjątkiem aut osobowych).
Nie można objąć pomocą de minimis wartości niematerialnych i prawnych.
Dokumentacja i zgłoszenie amortyzacji de minimis
Aby skorzystać z amortyzacji w ramach pomocy de minimis, niezbędne jest prowadzenie ewidencji środków trwałych oraz zgłoszenie chęci skorzystania z pomocy. Choć zaświadczenie z urzędu skarbowego nie jest wymagane, warto je posiadać, jeśli planuje się ubieganie o inne formy wsparcia w przyszłości.
Do wniosku należy załączyć m.in.: dowód zakupu i zapłaty, ewidencję środków trwałych, potwierdzenie dokonania odpisów oraz oświadczenia dotyczące już uzyskanej pomocy de minimis.
Jednorazowa amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych
Każdy przedsiębiorca może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dla fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3–6 i 8 KŚT (z wyłączeniem grupy 7 – środków transportu). Limit odpisu w ramach tej ulgi wynosi 100 000 zł rocznie.
Środek trwały musi być nowy – nigdy wcześniej nieużywany i nieamortyzowany – oraz spełniać jeden z dwóch warunków: mieć wartość co najmniej 10 000 zł lub być częścią zakupu co najmniej dwóch składników majątku o wartości jednostkowej powyżej 3 500 zł, przy łącznej wartości minimum 10 000 zł.