Wśród przedsiębiorców nabywających usługi związane z wyżywieniem często pojawia się pytanie, czy przysługuje im prawo do odliczenia podatku VAT od takich wydatków. Kluczowe w tej kwestii jest prawidłowe rozróżnienie między usługami gastronomicznymi a cateringowymi, ponieważ tylko jedna z tych kategorii pozwala na skorzystanie z odliczenia VAT. Jak to wygląda w świetle przepisów i interpretacji organów podatkowych?
Czym różnią się usługi gastronomiczne i cateringowe?
Choć zarówno usługi gastronomiczne, jak i cateringowe dotyczą dostarczania posiłków, różnią się one istotnie ze względu na miejsce świadczenia oraz charakter towarzyszących im usług. Usługa gastronomiczna polega na przygotowaniu i podaniu posiłku w miejscu jego przyrządzenia – na przykład w restauracji. Kluczowe jest tu bezpośrednie spożycie potraw na miejscu, co wyróżnia tę formę świadczenia od cateringu.
Usługa cateringowa natomiast to dostarczenie posiłków (gotowych lub niegotowych), najczęściej poza lokal usługodawcy, często z dodatkowymi usługami wspierającymi, które umożliwiają ich natychmiastowe spożycie. W tym przypadku przygotowanie i konsumpcja nie odbywają się w tym samym miejscu, a usługa ma bardziej kompleksowy i mobilny charakter.
Usługi gastronomiczne – brak prawa do odliczenia VAT
Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnikom nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w przypadku nabycia usług gastronomicznych. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca korzysta z usług restauracyjnych, niezależnie od celu biznesowego, nie może ująć podatku naliczonego z faktury jako kosztu podatkowego.
Wydatki te mogą natomiast zostać uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu, o ile mają one związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie noszą znamion reprezentacji.
Usługi cateringowe – możliwość odliczenia VAT
Odmiennie sytuacja wygląda w przypadku usług cateringowych. Ustawodawca nie wyłączył ich z katalogu usług, od których przysługuje prawo do odliczenia VAT, co znajduje potwierdzenie w licznych interpretacjach podatkowych. Oznacza to, że przedsiębiorca, który korzysta z usług cateringu, może – pod warunkiem spełnienia ogólnych zasad odliczenia – pomniejszyć podatek należny o podatek naliczony wynikający z faktury za takie usługi.
To rozróżnienie ma kluczowe znaczenie przy ewidencjonowaniu kosztów oraz przy planowaniu wydatków firmowych związanych z organizacją spotkań, szkoleń czy wydarzeń biznesowych.
Klasyfikacja usługi
W praktyce to na podatniku spoczywa obowiązek prawidłowej klasyfikacji nabywanej usługi – jako gastronomicznej lub cateringowej. Od tego zależy nie tylko sposób ujęcia wydatku w księgowości, ale przede wszystkim prawo do skorzystania z odliczenia podatku VAT. Dlatego warto każdorazowo analizować treść faktury, miejsce świadczenia usługi oraz zakres świadczeń towarzyszących, by nie narazić się na negatywne konsekwencje podatkowe.